随着1、2月份工资的发放，个税减税红利随之落地。由于专项附加扣除的引入，更多群体免交个税，个税纳税人负担得以进一步减轻。
不过，部分群体个税税负下降明显，堪称史无前例地低。有人感慨，1、2月份只交了几百块钱税，从来没有这么低过，以前不管怎样都要交几千块钱个税。
这主要因为征管方式发生调整。在“累计预扣法”征管方式下，部分工薪阶层月度个税负担不均匀，年初个税税负轻，年末个税税负会有所增加，到12月年度终了时，各月累计预扣预缴税款与全年年度应纳税款基本相当。
以每月应纳税所得额(月收入-三险一金-起征点-专项附加扣除)为1万元的工薪群体为例，21世纪经济报道记者计算发现，他们1-3月份每月预缴个税元，4月份增至元，5-12月每月则需缴纳元个税，全年个税总额为元。若税负均衡，则每月缴纳个税元，可以发现，5-12月份个税额度较“均衡水平”要高。
不同群体减税感受不同
年1月1日，个税法正式落地，在基本减除费用标准(即起征点)提高至元/月(6万元/年)的基础上，还引入了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金、赡养老人等专项附加扣除，居民个人迎来普遍减税。
“因为每个月新增了0元的专项附加扣除，我现在不用交个税了，每月能再节省几十块个税。”北京一家文化公司财务人员曹雪(化名)对21世纪经济报道记者表示。
曹雪每月税前收入在1万元左右，享有独生子女赡养老人、住房贷款利息两项专项附加扣除。
21世纪经济报道记者按照北京“三险一金”22%的扣除比例(假定社保个人缴费比例为10%，住房公积金个人缴费比例为12%，每月总计扣除元)计算，在起征点为元/月时，即年10月份之前，曹雪适用税率为10%，每月个税负担为元。起征点提高到元/月，即年10月-12月期间，曹雪适用税率降至3%，每月个税负担为84元。年，因为新增0元/月专项附加扣除，曹雪免交个税。
因为个人实际负担不同，可享有的专项附加扣除也不同，这带来了减税幅度上的差异。
“我的专项附加扣除只有元，个税是减税了，但减得不是很明显。”长沙一家银行工作人员对21世纪经济报道记者表示。
不过，也有部分群体对减税的感受很明显。
“我以前的个税大概是-0元，去年10月份之后降至元左右，1、2月份只交了几百块钱，减税幅度很明显。”在上海一家国企工作的杨斌(化名)对21世纪经济报道记者表示。
杨斌工作7年，目前税前月薪在2万元左右，可享有元/月的住房租金专项附加扣除。
21世纪经济报道记者按照上海“三险一金”17%的扣除比例(假定社保个人缴费比例为10%，住房公积金个人缴费比例为7%，每月总计扣除元)计算，在起征点为元/月时，即年10月份之前，杨斌适用税率为25%，每月个税负担为元。起征点提高到元/月，即年10月-12月期间，杨斌适用税率为10%，每月个税负担为元。年1月、2月，因为新增元/月专项附加扣除，杨斌适用预扣率为3%，每月预缴个税元。
月度税负年初低年末高
个税负担从几千降至几百元，无疑是很明显的减税。
“我现在还没有听说哪个同事1月份个税明显减少的，因为单位收入整体不是太高，加上部分收入本身是免税的，像按照国家统一规定发给的补贴、津贴就是免税的，所以一般人感受不明显，边际税率高的人减税会比较明显。”北京一家事业单位财务人员林悦(化名)对21世纪经济报道记者表示。
林悦表示，新个税法下，个税征管采用累计预扣制，税率采用超额累进制，随着月度收入的不断累加，税负也将随之上升。
年之后，工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入进行合并纳税，综合按年计征，但个税征管上仍需按月预缴。年度综合收入如何按月预缴，有不同的可行方式。
国家税务总局对此进行了明确，居民个人的工资薪金所得，按照“累计预扣法”每月预扣税款。所谓累计预扣法，就是每月根据累计收入计算应纳税额，减去上月累计已缴税额，本月缴纳二者的差额。而不同累计工薪所得的收入分档、对应的预扣率，与年度综合收入分档、对应的税率是一样的。
之所以采用这种方法，是因为以每月累计收入计税，到年度终了时预扣预缴的税款与年度收入应纳税款基本相当，对于大部分只有一处工资薪金所得的纳税人而言，可以免于年度纳税清算。
这样的话，由于年初月度累计收入较低，对应的预扣率较低，预缴税款自然少。而随着时间的推移，月度累计收入逐渐增加，预扣率随之提升，预缴税款也相应增加。到12月份与全年收入相当，则回归到全年收入对应税率水平，实现全年收入的纳税。
以杨斌为例，其每月应纳税所得额约为1万元，全年应纳税所得约12万元，对应税率为10%，全年应纳税元。
杨斌的月度预缴税款存在波动。在每年的1-3月份，杨斌累计预扣预缴应纳税所得未超过3.6万元，对应预扣率3%，则每月预缴税款元；4月份，其累计应纳税所得达到4万元，对应预扣率升至10%，4月预缴税款元；5-12月份，预扣率与全年收入税率一样，为10%，每月个税负担为元——各月预缴税款累加为元，刚好是全年应纳税款。
年度收入扣除起征点、三险一金、专项附加扣除后，应纳税所得超过3.6万元的，即税率达到10%甚至以上的群体，都存在月度税款不均衡、年初低年末高的现象。
因此，收入越高的群体，年初减税感受越明显。
以税前每月收入3万元的群体为例，他们在扣除三险一金、元起征点、专项附加扣除后，每月应纳税所得额大致在2万元左右，1、2月份对应预扣率分别为3%、10%，分别预缴税款元、元；3-7月份，对应预扣率为10%，月度预缴税款提至元；8月份，累计应纳税收入超过14.4万元，预扣率提高到20%，当月预缴税款3元；9-12月份，对应预扣率均为20%，每月缴纳税款元。
上述税前收入3万元、每月应纳税所得额2万元的群体，全年应纳税3.1万元，若均摊到12个月，每月均衡的税负为元。由此可见，该群体年初1-7月份明显低于月度均衡值，减税感受明显，但8-12月份期间，每月预缴税款要高于均衡值，可能会产生税款越来越多的感受。
“这相当于年初国家先无息贷款给你，年末再把这笔税款还回来。月度税款的不均衡，也会造成可支配收入的些微变化。”有会计师事务所负责人对21世纪经济报道记者表示。
（文章来源：21世纪经济报道）
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