今天大白菜会计学堂和大家来讨论个税汇算清缴中经常容易出错的2个地方！
先看两个案例：
1、员工小明年10月招聘到公司，年仅上班3个月，每月工资，社保公积金等每月专项扣除元，没有专项附加扣除，年个人所得税要不要汇算清缴？汇算清缴的时候能否减除费用6万元？还是只减除3个月的费用？
2、员工小强年1季度在公司任职，每月工资元，社保公积金等每月专项扣除元，住房租金及赡养老人元每月专项附加扣除合计元；年3月底离职后，一直没有工作。年个人所得税要不要汇算清缴？如果汇算，该如何计算？能否减除费用6万元，还是只能减除个月的费用？专项附加扣除是扣除3个月，还是扣除全年元的？
直接给出答案：小明、小强都是好孩子，尽管他们上班都不到12个月，但次年汇算清缴可以均可以减除全年6万的费用。小强更是个苦命孩子，虽然2-4季度没上班，仍然可以扣除全年的专项附加扣除（如果房屋租赁期在年某月结束，需按实际租赁期限扣除）
结果是什么？
1、员工小明
（1）年10-12月公司预扣个税=*3-*3=
预扣预缴个税*3%=元
（2）年汇算清缴=10-12月每月发放工资*3个月--专项附加*3个月=-元
个税应交金额为0元去年代扣个税元可以申请退税！
2、员工小强
（1）年1-3月公司预扣个税=*3-*3-*3=
上交个税*3%=元
（2）年汇算清缴=1-3月每月发放工资*3--专项附加*3-专项附加扣除*12个月=-元
个税应交金额为0元，去年代扣个税元可以申请退税！
大白菜会计学堂接下来给大家总结一下：
1、依据国家税务总局年44号公告，年度终了后，居民个人需要汇总年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：
年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-年已预缴税额
2、也就是说对于个税汇算清缴的扣除，我们要掌握四点
（1）首先，减除费用6万元是按年计算的。对每一个纳税人，不管这个人有没有正式工作（没有工资薪金可能有劳务报酬零活收入）、是否工作了全年12个月，只要做个人所得税年度汇算清缴申报，每年都允许减除费用6万元。这也就是我们个税法说的6万元收入免于汇算清缴的依据来源，每年必减6万元，不超6万，原理上当然不用汇算清缴！但我们如果有退税，当然不能随便放弃这个权益！
（2）其次，专项扣除是个人承担并缴费的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等三项社会保险费和住房公积金。汇算清缴时，这部分是根据实际发生数来计算的。该职工当年实际缴纳多少上述三险一金，允许扣除多少。
（3）第三，专项附加扣除包括了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除项。该项扣除也是针对纳税人全年情况来计算的，在符合条件《个人所得税专项附加扣除操作办法》（国家税务总局公告年第60号）】的情况下，就可以扣除。它和全年是否工作了12个月也没有关系。比如公司员工小红年10月份入职，次年汇算清缴时发现其宝贝在年5月份就已经年满3周岁了，次年汇算清缴时，小红可以扣除子女教育支出共8个月元（没满3周岁不能扣除），而不是就职3个月的元（从孩子年满3周岁月份开始计算，而不是从在公司就职月份开始计算）。
（4）最后，如果员工有符合条件的大病医疗支出，只可以在次年汇算清缴时扣除！平时是不允许扣除的！
3、最后再给大家整理下个到底什么情况下需要汇算清缴？什么情况下需要!
国家税务总局公告年第44号规定：年1月1日至年12月31日居民个人取得的综合所得，纳税人在年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：
（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；
（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过元的；
（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
通俗解释：
1、收入微薄，综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项）年收入不超过12万元，不管是否需要补缴税款、也不管补税金额多大，都不需要个税汇算清缴。当然前提是年度已依法预缴个人所得税。提醒大家还是自己作一下汇算，开头我们讲的案例都属于可以不汇算清缴的范围，但汇算了是可以退税的，不要偷懒！
2、收入还可以，年纳税人年度汇算后需要补税，但补税金额不超过元，为了减轻纳税人工作量，也不需要个税汇算清缴。国家不要了！
3、收入不错，综合所得年收入可能超过12万元了，如果平时公司预扣预缴税额与年度应纳税额一致，也就不存在补税；再就是平时虽然缴多了，但嫌麻烦，不申请退税了，也不需要汇算清缴个税。
两种需要办理汇算清缴的情形：
一是年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；
二是年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在元以上的。
通俗解释：
1、年预缴个税缴多了，需要退税，比如我们文章中的小明、小强，都是精打细算的好孩子；
2、年收入挺高，超过了12万，经过汇算需要补税超过元的，必须要做个税汇算清缴。
通过以上的解释，你明白了么？
跟大白菜一起，做个好会计！
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